Cours particulier fiscalité: correction de l'exercice 2 de l'IS

        1. Le résultat comptable :

Selon les données de l’exercice : RC = (600.000+40.000+140.000+80.000)-(340.000+150.000+160.000)

RC = 860000 – 650000

RC = 210000.

        2. Tableau :

Eléments	Réintégrations	Déductions
RC	210000
Charges
-          Charges non liées à l’activité de l’entreprise.	40000
-          Perte de déduction de 50% sur charge de plus de 10000 Dh payée en espèce.	25000
-          Perte de déduction de 6% sur charge de plus de 20000 Dh payée en espèce.	3000
-          Les amendes et de pénalités fiscales non déductibles ;	20000
-          Les acomptes provisionnels payés par chèques : charges non déductibles ;	30000
Produits
-          Les dividendes : produits exonérés		60000
-          Les subventions sont des produits non courants imposables
Total	328000	60000
Résultat fiscal	268000

      3. On a  Dh

CM = (Chiffre d’affaire+ produits accessoires +produit financiers sauf éléments exonérés + subventions primes et dons reçus)

CM = (600.000+40.000 + (140.000-60.000) + 80.000) )=4000 Dh.

      4. On a l’IS > CM donc : IS dû = IS théorique = 80400 Dh

      5. La régularisation :

·         Pour le 31/03/2015 : l’entreprise doit verser l’impôt dû = IS dû – la somme des acomptes

80400 – 30000 = 50400 Dh

En plus le 1^er acompte 80400 ÷4 = 20100 Dh.

Soit un total de = 50400 Dh+20100 Dh = 70500 Dh

·         Pour le 30/06/2015 : l’entreprise doit verser le 2^ème acompte 80400 ÷4 = 20100 Dh.

·         Pour le 30/09/2015 : l’entreprise doit verser le 3^ème acompte 80400 ÷4 = 20100 Dh.

·         Pour le 31/12/2015 : l’entreprise doit verser le 4^ème acompte 80400 ÷4 = 20100 Dh.